免费看欧美黑人毛片-免费看毛片网站-免费看毛片的网站-免费看久久-中文字幕日韩欧美-中文字幕日韩精品一区

中級會計實務必考知識點:資產的計稅基礎

資產的計稅基礎

資產的計稅基礎,是指在企業收回資產賬面價值的過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額,即某一項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。

(一)固定資產

賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產減值準備

計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊

(二)無形資產

除內部研究開發形成的無形資產外,以其他方式取得的無形資產,初始確認時按照會計準則規定確定的入賬價值與按照稅法規定確定的計稅基礎之間一般不存在差異。

1.對于內部研究開發形成的無形資產,企業會計準則規定有關研究開發支出區分為兩個階段,研究階段的支出應當費用化計入當期損益,而開發階段符合資本化條件的支出應當資本化作為無形資產的成本;按財稅〔2018〕99號文件,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至12月31日期間,再按照實際發生額的 75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。

【提示】如果會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定,那么每期納稅調減的金額均為會計計入費用金額(研究階段的支出、開發階段不符合資本化條件的支出及形成無形資產后的攤銷額)的75%,形成無形資產的計稅基礎=賬面價值×175%。

2.無形資產在后續計量時,會計與稅法的差異主要產生于對無形資產是否需要攤銷,無形資產攤銷方法、攤銷年限的不同以及無形資產減值準備的計提。

(1)使用壽命有限的無形資產

賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產減值準備

計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷

(2)使用壽命不確定的無形資產

賬面價值=實際成本-無形資產減值準備

計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷

(三)以公允價值計量的金融資產

1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

賬面價值:期末按公允價值計量,公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)

計稅基礎:取得時成本

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

賬面價值:期末按公允價值計量,公允價值變動計入其他綜合收益

計稅基礎:取得時的成本

(四)其他資產

因企業會計準則規定與稅法法規規定不同,企業持有的其他資產,可能造成其賬面價值與計稅基礎之間存在差異。

1.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產

賬面價值:期末按公允價值計量

計稅基礎:以歷史成本為基礎確定(與固定資產或無形資產相同)

2.將國債作為債權投資

賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準備

計稅基礎:在不計提減值準備的情況下與賬面價值相等

時間:2020-07-31  責任編輯:chenzhifeng1

課程推薦

  • 中級會計資格精講班
  • 中級會計資格通關班
  • 中級會計資格協議班
科目 班型介紹 價格 購買
《中級會計實務》 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、VIP會員 380 購買
《經濟法》 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、VIP會員 380 購買
《財務管理》 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、VIP會員 380 購買
2門精講班 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、模考題庫、VIP會員 720 購買
3門精講班 精講班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)、講義資料、?碱}庫、VIP會員。 960 購買
科目 班型介紹 價格 購買
《中級會計實務》 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+當前不過,下期免費 680 購買
《經濟法》 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+當前不過,下期免費 680 購買
《財務管理》 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+當前不過,下期免費 680 購買
2門通關班 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+當前不過,下期免費 1200 購買
3門通關班 通關班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+當年不過,下年免費。 1800 購買
科目 班型介紹 價格 購買
《中級會計實務》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
《經濟法》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+模考題庫+VIP會員+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
《財務管理》 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+考試不通過,學費全額退(簽協議) 1000 購買
2門協議班 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+考試不通過,學費全額退(簽協議) 2000 購買
3門協議班 協議班套餐:視頻課程(教材精講班+習題解析班+沖刺串講班)+講義資料+?碱}庫+VIP會員+考試不通過,學費全額退(簽協議) 3000 購買
  • 中級會計資格?碱}庫綜合版
  • 中級會計資格?碱}庫實驗版
科目 版本和介紹 價格 購買
《中級會計實務》 題庫和模擬考試系統綜合版:模擬考試系統+網絡題庫系統(章節題庫+試卷題庫+幻燈題庫)+手機題庫系統 120 購買
《經濟法》 題庫和模擬考試系統綜合版:模擬考試系統+網絡題庫系統(章節題庫+試卷題庫+幻燈題庫)+手機題庫系統 120 購買
《財務管理》 題庫和模擬考試系統綜合版:模擬考試系統+網絡題庫系統(章節題庫+試卷題庫+幻燈題庫)+手機題庫系統 120 購買
2門綜合版 2門題庫和模擬考試系統綜合版:模擬考試系統+網絡題庫系統(章節題庫+試卷題庫+幻燈題庫)+手機題庫系統 200 購買
3門綜合版 3門題庫和模擬考試系統綜合版:模擬考試系統+網絡題庫系統(章節題庫+試卷題庫+幻燈題庫)+手機題庫系統。 300 購買
科目 版本和介紹 價格 購買
《中級會計實務》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
《經濟法》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
《財務管理》 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 240 購買
2門實驗版 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 480 購買
3門實驗版 【題庫和模擬考試系統實驗版】:模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統,考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者,退還全部費用。 720 購買

相關文章

無相關信息

網站地圖

專業知識水平考試:
考試內容以管理會計師(中級)教材:
《風險管理》、
《績效管理》、
《決策分析》、
《責任會計》為主,此外還包括:
管理會計職業道德、
《中國總會計師(CFO)能力框架》和
《中國管理會計職業能力框架》
能力水平考試:
包括簡答題、考試案例指導及問答和管理會計案例撰寫。

主站蜘蛛池模板: 啊啊用力啊| 美女交配网站| 色女孩视频| 繁星(十)| 林莉娴| 碟仙诡谭| 拾贝的小女孩阅读理解答案| 免费观看污视频网站| douyin| 迷宫法国电影| 基尼斯和吉尼斯有什么区别| 陈瑞的情债| dy充值| 童宁电影| 饥渴女人的外遇| bobo视频| 少年歌行第三季| 饥渴的少妇电影完整版| 郭馨钰| 电影《东莞往事》在线观看免费| 女人香韩国电影| 我在皇宫当巨巨| 男女的隐私视频播放| 幸福院 电视剧| 红电视剧演员表| 薄冰演员表| 抖音网页抖音| 李志毅| 诱惑的艺术| 角膜塑形镜的价格| cqtv| 我的一级兄弟 电影| 血糖最怕三种水果| 局外人电影| 理发店电影| 抖音充值官网| 云上的宝石| 逛新城原唱| 经典影片小迷妹| 刘德华练习歌词| 一拜天地双男主|