2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》考試大綱第四章：增值稅、消費稅、營業稅法律制度

　　第三節 營業稅法律制度

　　一、營業稅納稅人

　　(一)納稅人

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。

　　(二)扣繳義務人

　　二、營業稅征稅范圍

　　1.提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。

　　2.視同發生應稅行為。

　　3.混合銷售行為。

　　4.兼營行為。

　　5.特殊業務的征稅規定。

　　三、營業稅稅目

　　1.建筑業，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業等內容。

　　2.金融保險業，包括金融業和保險業。

　　3.文化體育業，包括文化業和體育業。

　　4.娛樂業。

　　5.服務業，包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、租賃業(不動產)和其他服務業。

　　6.轉讓無形資產，包括轉讓土地使用權和轉讓自然資源使用權。

　　7.銷售不動產，包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。

　　四、營業稅稅率

　　1.建筑業、文化體育業，稅率為3%。

　　2.金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5%。

　　3.娛樂業實行5%-20%。的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定。

　　五、營業稅應納稅額的計算

　　(一)營業額的確定

　　1.營業額。

　　營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價

　　外費用。價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

　　(1)國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費。

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據。

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　2.營業額的特殊規定。

　　3.營業額的具體規定。

　　(二)應納稅額的計算

　　其計算公式為：

　　應納稅額=營業額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率

　　六、營業稅稅收優惠

　　(一)根據《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，下列項目免征營業稅

　　1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　3.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。

　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　5.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

　　(二)起征點

　　(三)小微企業免稅規定

　　(四)其他減免稅規定

　　七、營業稅征收管理

　　(一)納稅義務發生時間

　　營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。

　　(二)納稅地點

　　(三)納稅期限

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