2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》——第二章 負(fù) 債　

　　知識(shí)點(diǎn)八、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅650萬(wàn)元，耕地占用稅80萬(wàn)元，車(chē)船使用稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（）萬(wàn)元。

　　A.1690.5

　　B.1620.5

　　C.1621.5

　　D.1622

　　正確答案：B

　　答案解析：印花稅、耕地占用稅等是不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：850＋650＋0.5＋120＝1620.5（萬(wàn)元）。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎企業(yè)設(shè)置的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有（）。

　　A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.出口退稅

　　D.已交稅金

　　正確答案：ABCD

　答案解析：按規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

　　◎企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

　　A.教育費(fèi)附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.土地增值稅

　　正確答案：AD

　　答案解析：印花稅通過(guò)“管理費(fèi)用”核算，耕地占用稅直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中。