第三節  交易性金融資產

一、交易性金融資產的內容

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產的賬務處理

為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。

企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也通過“交易性金融資產”科目核算。

（一）交易性金融資產的取得

借：交易性金融資產——成本 （公允價值）

    投資收益（發生的交易費用）

    應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

    應收利息（實際支付的款項中含有的利息）

  貸：銀行存款等

交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

【教材例1-22】 2×12年1月20日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票1 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為10 000 000元。另支付相關交易費用金額為25 000元。

甲公司應編制如下會計分錄：

（1）購買A上市公司股票時：

借：交易性金融資產——成本                    10 000 000

  貸：其他貨幣資金——存出投資款                10 000 000

（2）支付相關交易費用時：

借：投資收益                                      25 000

  貸：其他貨幣資金——存出投資款                    25 000

【例題27·單選題】下列各項中，關于交易性金融資產表述不正確的是（