現在“風險管理”是一個熱詞，經濟發展在控風險，金融管理在控風險，企業管理在控風險，維護社會穩定和加強黨風廉政建設實際上也是控風險�？梢婏L險無處不在，遠離風險，控制風險，讓社會經濟和各行各業在健康的軌道上運行，是各方面共同的愿望。稅務機關是國家重要的經濟執法部門，擔負著組織財政收入、調控經濟和調節收入分配的重要職能，其一舉一動皆關乎國家和納稅人利益，處在利益分配的風口浪尖上。圍繞稅收這個主業，風險便從征稅和納稅兩個方面產生，相應的風險可分為納稅風險和征稅風險。

　　納稅風險，是由于納稅人對稅收政策不了解、不熟悉，或者有意識地逃稅等帶來的風險。有稅收就有偷逃，納稅風險是常態的，也是稅務機關甚至社會上重點關注的。解決的途徑，是加強納稅服務和稅務管理，建立納稅風險管控機制。包括：加強稅收宣傳，優化納稅服務，提高納稅人的稅法遵從度;加強納稅評估，篩查稅收漏洞，增強稅收管理的針對性;加強稅務稽查，加大打擊力度，增強稅收剛性和稅法威懾力等。

　　征稅風險，則在稅務機關一端。由于少數干部政治思想和業務素質跟不上，內部制約和防控機制不到位，以及環境和體制性障礙等方面的原因，稅收征管中存在政策執行錯誤、多征少征稅款、混淆入庫級次，甚至稅務人員違法違規、以稅謀私等問題。這些問題有的具有多發性特點，有的具有一定的規律性，可謂風險常在。除此之外，內部行政管理上容易產生的問題，因與稅收管理密切相關，也可歸類于稅務風險。由于傳統認識或思維慣性，我們往往把注意力放在納稅端的風險管理，對稅務人端的風險管理還缺乏系統的研究，采取的措施多在防止和查處不廉腐敗行為上。

　　權力是一柄雙刃劍，用之得當利國利民，用之不當害人害己。如何讓權力在陽光下規范運行，在制度的籠子里規矩操作，是一個永恒的課題。在全面從嚴治黨、全面依法治國的大背景下，加強對征稅權以及權力運行的管理，防止種種可能產生的風險，已經提上了各級稅務機關的重要議事日程。

　　增強風險意識，樹立風險管理觀念。對于稅務機關內部存在的種種問題和風險，有的同志可能有“大環境小問題”“我有你也有”“橫向比較還不錯”“水至清則無魚”等心態，還有怕管緊了得罪人，怕影響部門形象等思想，不愿意做嚴格管理的工作。殊不知，“千里之堤，潰于蟻穴”，小問題會演變成大風險;看好自己門，管好自己人是基本要求;對少數人問題的容忍會帶來“破窗效應”;營造風清氣正、干事創業的工作環境，是各級領導干部的重要任務，履行主體責任，容不得“左顧右盼”，必須向黨中央的要求看齊。做好稅收工作，應該有兩條基本的判斷標準，一是要努力完成稅收收入任務，這是業務工作的落腳點。二是要努力保一方平安，這是隊伍建設的落腳點。亦即國家稅務總局局長王軍提出的“干好稅務，帶好隊伍”的基本要義所在。人們常說健康是人前面的“1”，有了這個“1”，后面的事業、家庭、財富才有意義。沒有“1”的存在，后面再多的0都是“0”。這個道理同樣適用于稅務內部管理。組織收入等其他方面績效再好，也經不住問題和風險的折騰。如果說過去有“一俊遮百丑”的現象，現在則是“一丑羞百俊”。因此，在稅務系統要強化風險意識，以全面從嚴治黨、全面依法治國的要求來審視稅收管理和隊伍建設中存在的問題，全面加強內部風險管理，打造讓黨和人民信賴的稅務鐵軍，為推進稅收現代化建設提供堅強保障。

　　堅持風險導向，完善內控機制。權力運行的風險如同人食五谷雜糧，控制風險也如人之疾病預防要“治未病”。從稅收工作的特點出發，當前就是堅持風險導向，以“制度+科技”為重點，加強內部控制機制建設。

　　在制度層面，要通過對工作中各種可能存在或發生的風險點的梳理，形成明確的風險提示，并制定控制風險的相應措施，從而解決人們司空見慣、習以為常的問題，也解決比較復雜或隱蔽，日常工作難以判斷的問題。完善制度涉及稅收工作的方方面面，其中業務上的征管查是重點，行政上的人財物是重點。當前，我們要在內控基本制度的指導之下，制定和實施重點工作內控專項制度，制定和完善各部門的內控操作指引，建立包括內控內生化標準在內的內控管理制度，從而形成四位一體的內控制度體系。制度的建設和完善，是內控工作的基礎，也是各相關部門的主體責任，只有各單位高度重視起來，積極行動起來，才能把內控要求落實到日常工作中，實現內控的內生化，變“要我控”為“我要控”。內控管理部門應當切實履行統籌責任，加強內部控制工作的組織協調、監督管理、考核評價等。在內控制度建設中，要注意處理好內控制度與業務規范的關系，業務規范是內控建設的基本依據，內控制度是對業務規范在風險管理方面的梳理、強化和完善;處理好重點工作與一般事項的關系，突出重點，循序漸進，逐步深入，逐漸擴大覆蓋面，做到應控盡控;處理好上級內控和下級內控的關系，制度建設主要由總局和省局兩級完成，市縣基層單位主要是抓好落實，不能層層搞制度，增加基層負擔;處理好監督控制和考核評價的關系，運用好風險管理這個“底線”，與績效管理有機結合，做實相關績效指標，引導大家聚焦主業、夯實基礎。

　　在手段層面，就是要以信息化為依托，一方面在稅收業務和行政管理主體軟件中，加強風險點管理，設置風險提示，優化工作流程，形成內控制約;一方面打造內控管理和監督平臺，通過指標設置、日常檢查、風險推送、運行監控和綜合分析等，對各單位內控主體責任的情況加強監督，實施考核和評價，并將內控考評結果與績效管理有機結合起來，促進工作的持續改進。信息化手段，是解決內控落地的有效方式，是內控制度和工作流程嵌入的基本載體，是實現內控內生化的重要途徑。當前這方面的工作，一是要在各主體業務軟件中做好內控內生化工作，已經內生的要完善，沒有內生的要依據專項制度、風險指引和管理規范盡快完成軟件的升級改造;二是要加快建成全國統一的、國地稅機關都能夠使用的內控管理和監督信息化平臺。按照設計，這個平臺基于內控主責部門的內控業務需求和內控管理部門的監督管理需求開發，并且涵蓋了督察內審部門的稅收執法監督和行政管理監督，以及稅收執法責任制考核追究的工作業務等�，F正在以半年建成為目標，緊鑼密鼓地開發建設。投入使用之后，內控管理和監督工作將發生質的飛躍。

　　針對風險主體，加強監督檢查。俗話說“百密而有一疏”，內控再好，也做不到疏而不漏。作為一種機制和工具，受內控環境、經驗水平和成本控制等限制，只能為單位實現目標提供合理保證，而非絕對保證。對稅收工作來說，由于政策性、業務性強，隊伍大、戰線長、點多面廣，執法和管理的風險相應也會增加，因此在事前預防、過程控制的基礎上，還必須加強事后的監督檢查。

　　督察內審部門既承擔著內控管理的使命，又肩負著內部行政監督的職責�？偩志珠L王軍將其定位為“督察內審是構建稅務系統全面從嚴治黨的重要一環，是黨組落實主體責任的重要抓手，是加強內部管理、防控風險、抓好隊伍建設的重要力量”�？偩指本珠L王秦豐提出在稅收工作和隊伍建設中要“發揮督察內審支持性、服務性和保障性重要作用”，并指出督察內審工作要由“督察和審計雙輪驅動”向“內部控制和內部監督兩翼齊飛”轉變。在全國督審工作會議上，我們把督審職能進一步細化歸納為“控、督、審、評、諫、聯”六項任務。在監督檢查方面，稅收執法督察和內部管理審計是兩個重要抓手。執法督察著眼于征稅權力的合規有效運行，檢查糾正政策執行、稅收征管和組織收入等工作中存在的問題，防止給國家和地方造成財政損失，防止侵害納稅人的合法權益。從目前的情況看，執法督察要抓住重點風險領域，深入解剖風險發生的成因，加強對風險的預警和處置;要借助信息化手段，在廣覆蓋、常態化上下功夫，點面結合，強化監督;要界定執法督察的法律位階，提高執法督察的嚴肅性和權威性，促進稅收執法規范化，推動依法治稅向縱深發展。內部審計著眼于稅務機關內部決策、控制、管理活動特別是財務管理、基本建設、政府采購等方面的合法合規情況，以及主要領導干部在經濟責任上的履職盡責情況開展監督，旨在防止和糾正各類違規事項，堵塞漏洞，化解風險。改進內部審計工作，要突出監督重點，圍繞內部權力運行的規律和風險易發多發的環節來展開;要注重關口前移，大力開展領導干部任中經濟責任審計;要落實審計工作規范，加強審計質量控制，不斷提高審計發現問題的能力。在做好日常督察審工作的同時，要提高工作站位，重視全局性、系統性地研究問題，對被督審單位的管理水平和風險狀況作出客觀評價，舉一反三地提出完善政策、加強管理、防范風險的意見和建議，為領導決策和有關部門提供意見建議。

　　特別需要指出的是，在嚴字當頭的大環境之下，我們除要在思想上、工作上適應之外，還要主動地對接外部監督，把內部監督挺在外部監督的前面，積極作為，化解風險，最大限度地把問題在內部解決好，最大程度地保護稅務干部，維護稅務機關良好的社會形象。“有德司契,無德司徹”。這樣的監督不是為監督而監督，不是為完成任務而為之，而且堅守滿懷善意的價值取向，充滿了正能量的監督。

　　實施分類管理，做好風險應對。事情有難易，工作有大小，稅收執法和內部管理的風險也有不同，需要按照問題性質、嚴重程度及其影響大小實行有區別的應對。分類管理是稅收工作的一個重要方法。借鑒黨內執紀問責的四種形態，執法和行政方面的問題大致可分為3類，也可以研究進行分類處理。第一類是情節輕微，沒有給國家或納稅人造成實質影響的問題。這類問題往往具有非主觀故意的特征，大多是一些程序性或操作上的微過錯，如稅收征管上應該進行的審核事項而沒有審核，應加收滯納金而沒有加收，在財務管理上沒有嚴格建立固定資產管理制度，家底不清或賬實不符等。對“微過錯”一般應給予“微處理”，綜合運用批評教育、誡勉談話和通報批評等方式進行相應處理，達到“紅紅臉、出出汗”效果。這種處理應該是稅收執法和行政管理問題的主要方式，占絕大多數。第二類是情節偏重，影響到了國家和納稅人利益，并造成了一定的負面輿論。這類情況往往具有知不可為而為之的特點，并且具有不可逆性，如稅收管理上濫征亂罰或隨意減免稅，財務收支上有違反中央八項規定精神的行為等。對這類問題，一般應按規定給予相應的行政處分，涉及黨員干部的還應予以黨紀處分。這樣的處理是解決類似問題的重要方式，但應占較少數。第三類是情節嚴重，損害或侵占國家、納稅人利益，造成了惡劣的社會影響。這種情況往往是以稅謀私，搞權錢交易，或貪污盜竊公款公物等，構成違法犯罪，觸犯刑律。這類問題雖是極少數，但必須嚴懲不貸。處理的方法最為直接，依法移送司法機關，依法追究刑事責任。

　　在內部風險應對中，目前實踐中的難題是前兩類問題性質的認定和責任追究的實施，包括依據什么認定、誰來認定、誰來處理等。為此，需要研究解決3個問題，一是要建立健全相應的規章制度，明確“微過錯”處理和行政處分的界限，做到有章可循、有據可依;二是要明確負責責任認定和追究的部門，特別是紀檢部門“三轉”后，誰來承擔行政監察的職責，這是落實主體責任的一個方面;三是要做好監督檢查和執紀問責以及干部人事部門之間銜接，形成工作的鏈條機制，避免“鐵路警察各管一段”，造成空白地帶。

　　整合監督資源，提高監督績效。目前稅務機關內部監督總體上在不斷加強，體現了“提升站位、深化改革、依法治稅、傾情帶隊”的要求，適應了全面從嚴治黨的形勢，提升了稅務機關的社會形象。但也存在一些問題，特別是監督疊加、重復檢查，方法落后和效率低下等。

　　統籌是立足現有狀況，在不改變各方面工作格局的前提下，對監督檢查的工作項目作必要的統籌，特別是對一些上級安排的、各部門提出的相近時間、相同地點、相似要求的檢查項目統一安排，一并進行。去年以來從總局到省局都成立了監督檢查聯席會議，在此基礎上，由督察內審部門牽頭對監督檢查項目進行統籌，有一定的作用，但效果還不理想，需要堅持并完善辦法。

　　整合是朝著理順機構職能和提高監督效率的目標，遵循一定的工作規律，按照改革的辦法對現有監督資源進行必要的調整優化。具體而言，可以從落實主體責任的要求出發，按照構建大監督格局的思路，根據紀檢部門“三轉”后的實際，在基層稅務機關融合督察審計、巡視巡察和行政監察等部門職能，構建統一的監督檢查部門，加強層級監督。這樣做的好處，如同在稅務機關內部建立了“監察委”，增強監督檢查的權威性;黨內監督和行政監督分工不分家，提高監督檢查工作效率;融合預防、監督、檢查和處理，形成完整的工作鏈條機制。并且有利于精簡機構、精干人員。

　　改善手段就是要實現信息化監督，也是我們講的“信息督審”。在信息化條件下開展監督工作，要提高信息化運用水平，開發相應的信息軟件工具，對接各項業務系統，用信息化工具監督信息化業務運行;要加強干部專業培訓，提高督察審計人員信息化工作能力，運用“金剛鉆”攬好“瓷器活”;要建立稅收執法及內部管理疑點和風險篩選推送核查機制，上級機關要充分利用大數據優勢，加強疑點分析，基層單位要加強風險應對。由此，實現監督工作的全覆蓋，做到靶向明確、精準施策，提高監督工作的質量和效率。　　(作者：國家稅務總局督察內審司司長)