（二）負債類。

　　1.“短期借款”、“預收醫療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。

　　新制度設置了“短期借款”、“預收醫療款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目。

　　2.“應繳超收款”科目。

　　新制度未設置“應繳超收款”科目，但設置了“應繳款項”科目，其核算內容不同于原制度“應繳超收款”科目。原賬中“應繳超收款”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。若原賬中“應繳超收款”科目有余額，則應將其余額轉入新賬中“應繳款項”科目。

　　3.“應付賬款”科目。

　　新制度設置了“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”科目。轉賬時，應對原賬中“應付賬款”科目及其所屬明細科目的余額進行分析：如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額，應將具有借方余額的明細科目的借方余額轉入新賬中“預付賬款”科目，并將其余明細科目的貸方余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目；如“應付賬款”科目所屬明細科目沒有借方余額，應將該科目余額按照新制度分別轉入新賬中“應付賬款”、“應付票據”科目。

　　4.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。

　　新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內容，醫院應在新賬中該科目下按照國家有關規定設置明細科目。轉賬時，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目的余額分別轉入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關明細科目。

　　5.“應付社會保障費”、“其他應付款”科目。

　　新制度設置了“應付社會保障費”、“應交稅費”、“其他應付款”、“應付福利費”、“科教項目結轉（余）”科目。其中，“應付社會保障費”科目的核算范圍比原賬大，包括了代扣代交的住房公積金等；“其他應付款”科目的核算范圍比原賬小，不包括代扣代交的住房公積金、應交的各種稅費、尚未使用的科研、教學項目資金等，相應內容轉由新制度下“應付社會保障費”、“應交稅費”、“科教項目結轉（余）”科目核算。轉賬時，應將原賬中“應付社會保障費”科目的余額轉入新賬中“應付社會保障費”科目，同時對原賬中“其他應付款”科目的余額進行分析：將其中屬于代扣代交的住房公積金等應付社會保障費的余額，轉入新賬中“應付社會保障費”科目；將其中屬于應交稅費的余額，轉入新賬中“應交稅費”科目；將其中屬于科研、教學項目資金的余額，轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目；將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。

　　原賬中“其他應付款”科目核算有醫院從成本費用中提取的職工福利費的，還應將相應余額轉入新賬中“應付福利費”科目。

　　（三）凈資產類。

　　1.“事業基金”科目。

　　新制度設置了“事業基金”科目，但不再在該科目下設置“一般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業基金”科目發生變化，不再包括財政補助基本支出結轉資金。轉賬時，應將原賬中“事業基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細科目余額一并轉入新賬中“事業基金”科目。

　　2.“專用基金”科目。

　　新制度設置了“專用基金”、“應付福利費”科目。其中，“專用基金”科目的核算內容不同于原制度中的相應科目：原制度“專用基金”科目核算內容包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修購基金、增加了醫療風險基金；對于按國家有關規定從成本費用中提取的職工福利費，原制度規定通過“專用基金”科目核算，新制度規定通過“應付福利費”科目核算。轉賬時，應在新賬中“專用基金”科目下按照新制度規定設置明細科目，并按以下要求轉賬：

　　（1）修購基金。將原賬中“專用基金――修購基金”明細科目余額轉入新賬中“事業基金”科目。

　　（2）職工福利基金。醫院在執行新制度前已通過“其他應付款”科目和“專用基金――職工福利基金”明細科目分別核算從成本費用中提取的職工福利費和從結余中提取的職工福利基金的，應將原賬中“專用基金――職工福利基金”明細科目余額直接轉入新賬中“專用基金――職工福利基金”明細科目。

　　醫院在執行新制度前對于從成本費用中提取的職工福利費和從結余中提取的職工福利基金都通過“專用基金――職工福利基金”明細科目核算的，應對原賬中該明細科目余額進行分析：將按國家有關規定從成本費用中提取但尚未支出的職工福利費余額轉入新賬中“應付福利費”科目，將剩余余額轉入新賬中“專用基金――職工福利基金”明細科目。無法對原賬中該明細科目余額加以區分的，應將該明細科目余額全部轉入新賬中“專用基金――職工福利基金”明細科目。

　　（3）科教項目基金。原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學項目資金的，應將該部分余額轉入新賬中“科教項目結轉（余）”科目。

　　（4）其他專用基金。對于原賬中其他專用基金，按有關規定保留的，將其余額轉入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；沒有保留依據的，將其余額轉入新賬中“事業基金”科目。

　　3.“固定基金”科目。

　　新制度未設置“固定基金”科目。轉賬時，應將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉入新賬中“固定資產清理”科目余額后的余額轉入新賬中“事業基金”科目。

　　4.“收支結余”科目。

　　新制度未設置“收支結余”科目，但設置了“本期結余”、“財政補助結轉（余）”科目。其中，“本期結余”科目的核算內容較原賬中“收支結余”科目的主要區別是不再包括財政專項補助結余。轉賬時，區分以下兩種情況處理：

　　（1）對于自2011年7月1日起執行新制度的醫院，應對原賬中“收支結余”科目及其明細科目的余額進行分析：將原賬中“收支結余――財政專項補助結余”明細科目貸方余額中屬于新制度下財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）――財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目，將屬于新制度下財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）――財政補助結余”明細科目；將原賬中“收支結余――醫療收支結余、藥品收支結余、其他結余”各明細科目的余額轉入新賬中“本期結余”科目。

　　（2）對于自2012年1月1日起執行新制度的醫院，應對原賬中“收支結余――財政專項補助結余”明細科目的貸方余額進行分析：將屬于新制度下財政項目補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）――財政補助結轉（項目支出結轉）”明細科目；將屬于新制度下財政項目補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）――財政補助結余”明細科目。

　　5.“結余分配”科目。

　　新制度設置了“結余分配”科目，其核算內容與原制度相應科目基本相同。原賬中“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理。若原賬中“結余分配”科目有借方余額，應將該余額轉入新賬中“結余分配”科目。

　　原賬中“結余分配――待分配結余”明細科目有貸方余額以單獨反映結轉下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余額轉入新賬中“財政補助結轉（余）――財政補助結轉（基本支出結轉）”明細科目。

　　（四）收入支出類。

　　“財政補助收入”、“上級補助收入”、“醫療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“財政專項支出”、“其他支出”科目

　　由于原賬中以上收入支出類科目月末或年末無余額，不需進行轉賬處理。自2011年7月1日或2012年1月1日起，應當按照新制度設置收入費用類科目并進行賬務處理。

　　三、按照新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整

　　（一）調整財政補助基本支出結轉事項。

　　按照新制度規定，醫院尚未使用的財政基本支出補助（即財政補助基本支出結轉）不再提取職工福利基金和轉入事業基金。醫院應當將實行國庫管理制度改革后已轉入事業基金但尚未使用的財政基本支出補助金額轉回至“財政補助結轉（余）”科目。在新賬中，按照實行國庫管理制度改革后已轉入事業基金但尚未使用的財政基本支出補助金額，借記“事業基金”科目，貸記“財政補助結轉（余）――財政補助結轉（基本支出結轉）”科目。

　　（二）追溯確認待沖基金。

　　按照新制度規定，醫院為購建固定資產、無形資產等所使用的財政補助、科教項目資金應當確認為待沖基金，并在計提資產折舊、攤銷等時予以沖減。醫院應當將執行新制度前所有在賬固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金。對于除房屋及建筑物、無形資產以外的確實難以追溯的固定資產，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產入賬并且執行新制度前仍在賬的資產。

　　按照上述要求將固定資產、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金時，在新賬中，借記“事業基金”科目，貸記“待沖基金”科目。

　　（三）計提固定資產折舊。

　　按照新制度規定，醫院應當對除圖書外的固定資產計提折舊。醫院應當按照新制度對執行新制度前形成的固定資產（新舊轉賬時轉入“固定資產清理”、“庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）計提折舊，并將計提的折舊沖減待沖基金和事業基金。在新賬中，按照應計提的折舊金額中應沖減待沖基金的部分，借記“待沖基金”科目，按照應計提的折舊金額中的剩余部分，借記“事業基金”科目，按照應計提的折舊金額，貸記“累計折舊”科目。

　　（四）補記長期債權投資利息。

　　按照新制度規定，醫院應當按期計算確認長期債權投資應計利息并確認利息收入。醫院應當按照新制度補記長期債權投資應計利息并增加事業基金。按照應補記的利息金額，在新賬中，借記“其他應收款”科目[分期付息的長期債權投資]，或者借記“長期投資――債權投資（應收利息）”科目[到期一次還本付息的長期債權投資]，貸記“事業基金”科目。　 

　　（五）調整壞賬準備。

　　與原制度相比較，新制度下壞賬準備的計量發生變化：一是原制度規定壞賬準備按照年末應收在院病人醫藥費和應收醫療款余額的一定比例計提；新制度規定壞賬準備的提取范圍為應收醫療款和其他應收款；二是醫院執行新制度可能調整壞賬準備的計提比例和方法。醫院應當按照新制度重新計算壞賬準備的計量金額，按照重新計算的金額與原賬中“壞賬準備”科目余額的差額，在新賬中，借記或貸記 “壞賬準備”科目，貸記或借記“事業基金”科目。