【例題14?計算分析題】甲公司在2009年12月18日向乙公司銷售100件商品,每件商品100元，提供10％的商業折扣，增值稅稅率為17％；同時規定如果在10天內付款則給予10％的優惠（不含增值稅），假定不考慮銷售成本，甲公司的賬務處理如下:

【答案】

 2009年12月18日銷售實現時,按銷售總價確認收入
    借:應收賬款                                 10 530

  貸:主營業務收入                                9 000

應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)              1 530
如果在10天內付款：
   借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 9 630
       財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
      貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　      10 530

【解析】存在現金折扣，銷售企業計算增值稅銷項稅額不應當按照扣除現金折扣后的金額計算，應收賬款的入賬價值也不能以扣除現金折扣后的金額入賬．

【例題15?單選題】某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為l7％。規定的現金折扣條件為2／10，1／20，n／30，計算現金折扣時（考慮增值稅）。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為(    )元。（2009年單選題）

A.11 8 800   B.137 592   C.138 996   D.140 400

【答案】C

【解析】注意該題在計算現金折扣時考慮增值稅，該企業收款金額=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（萬元）。

【例題16?單選題】某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（    ）萬元。（2007年單選題）

A.60         B.62        C.70.2          D.72.2

【答案】D

【解析】該企業確認的應收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬元）。

【例題17?多選題】下列各項，構成應收賬款入賬價值的有（    ）。（2006年多選題）
A.賒銷商品的價款          B.代購貨方墊付的保險費
C.代購貨方墊付的運雜費    D.銷售貨物發生的商業折扣

【答案】ABC

【解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構成應收賬款的入賬價值。而銷售貨物發生的商業折扣直接扣除，不構成應收賬款的入賬價值。