2012年注冊會計師考試稅法綜合題預測模擬(10)

39.天津某電動車公司主要生產各種類型的電動自行車，2002年8月發生以下業務：

(1)向外地特約經銷商店銷售A型電動車100輛，每輛不含稅價2000元，并支付運輸單位5000元運輸費用，收到貨票上注明運費4500元，裝卸費500元。

(2)向當地各大商場銷售A型電動車500輛，由于各商場均于每月付清貨款，廠家給予5%折扣銷售，折扣額開具紅字專用發票入賬。

(3)本月確認逾期未收回的包裝物押金4000元。

(4)購進各種零部件，原材料已入庫，取得增值稅專用發票上注明銷售額為300000元。

(5)月末盤庫發現5輛A型電動車丟失，每輛不含稅售價2000元，成本每輛1800元，其中材料成本占60%。

要求：請根據以上資料計算該企業8月份應納增值稅。

【答案】

(1)本月銷項稅額=(100+500)×2000×17%+4000÷(1+17%)×17%= 204000+581.20 = 204581.20(元)

(2)本月進項稅額=4500×7%+300000×17%-5×1800×60%×17%=315+51000-918=50397(元)

注：非正常損失的產成品耗用的外購材料進項稅額不得抵扣，由于產成品成本中，材料成本占60%，因而進項稅額轉出的部分為5×1800×60%×17%=918(元)

(3)本月應納增值稅=204581.2-50397=154184.2(元)

40.某化工生產企業(一般納稅人)，兼營出口業務與內銷業務。2002年9月、10月發生以下業務：

9月份業務如下：

(1)國內購進原材料增值稅專用發票上注明價款140萬元，當月驗收入庫。

(2)內銷貨物不含稅收入50萬元，出口貨物離岸價格90萬元，支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業開具的普通發票。

(3) 另有上期留抵稅額16萬元。

10月份業務如下：

(1)國內采購原料取得專用發票上注明價款100萬元，貨已入庫。

(2)進料加工免稅進口料件到岸價格40萬元，海關實征關稅10萬元。

(3)內銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價120萬元。

要求：計算該企業9月份、10月份出口退稅額和免抵稅額。(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為15%，)。

【答案】

9月份業務如下：

(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-15%)=1.8(萬元)

(2)當期應納稅額=50×17%-(140×17%+2×7%-1.8)- 16 = 8.5 – 22.14 – 16 = -29.64(萬元)

(3)當期免抵退稅額=180×15%=27(萬元)

(4)當期應退稅額=27(萬元)

(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅=0

(6)留抵下期繼續抵扣的稅額=29.64-27=2.64(萬元)

10月份業務如下：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=(40+10)×(17%-15%)=1(萬元)

(2)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(17%-15%)-1=1.4(萬元)

(3)當期應納稅額=80×17%-(17-1.4)-2.64=-4.64(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×15%=7.5(萬元)

(5) 出口貨物“免、抵、退”稅額=120×15%-7.5=10.5(萬元)

(6) 該企業當期應退稅額=4.64(萬元)

(7)當期抵免稅額=10.5-4.64=5.86(萬元)

41.某房地產公司2002年發生以下業務：

(1)與A企業聯合開發一商品房項目。房地產公司出資4000萬元，A企業提供土地使用權，建好的商品房按房地產公司六成，A企業四成分配。年底商品房竣工，房地產公司將其應得商品房的60%售出，取得收入6000萬元。

(2)下設非獨立核算物業管理公司全年收取物業管理費120萬元，另代收水、電、氣費10萬元，取得手續0.5萬元。

(3)將自用寫字樓的一部分出租2年，年租金25萬元，本年一次收訖全部租金。

要求：計算該房地產公司2002年應納營業稅。

【答案】

(1)銷售不動產應納營業稅=6000×5%=300(萬元)

(2)物業管理屬于服務業，應納營業稅=(120+0.5)×5%=6.025(萬元)

(3)寫字樓出租，應納營業稅=25×2×5%=2.5(萬元)

該房地產公司2002年應納營業稅=308.525(萬元)

42.深圳經濟特區某生產性外商投資企業1995年7月開業，生產經營期15年。當年雖獲利，但企業選擇從下一年度起計算免減稅期限。從1998年至2001年均被政府主管機關認定為先進技術企業。2002年經考核被撤銷先進技術企業稱號，期間該企業外國投資者有兩年將從企業分得的稅后利潤再投資于本企業，1999年再投資增加注冊資本，2001年再投資用于本企業擴建。

該企業從1995到2002年的獲利情況如下：

單位：萬元

年 度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

獲得情況 50 -30 60 100 140 200 280 300

再投資額 - - - - 50 - 70 -

要求：

(1)計算該企業8年應納企業所得稅稅額(假設地方所得稅均免稅);

(2)計算外國投資者獲得的再投資退稅額和應繳回稅額。

【答案】

(1)1995年經營不足6個月獲利，雖選擇從下一年度起計算免減稅期限，但當年需納稅

1995年企業所得稅稅額=50×15%=7.5(萬元)

(2)1996、1997兩年為免稅年度。

(3)1998、1999、2000三年減半征稅

三年企業所得稅稅額=(100+140+200)×15%÷2=33(萬元)

(4)2001年仍被認定為先進技術企業，繼續延長三年減半征稅，稅率10%

2001年企業所得稅稅額=280×10%=28(萬元)

(5)2002年未被認定為先進技術企業，稅率為15%

2002年企業所得稅稅額=300×15%=45(萬元)

(6)8年共納企業所得稅=7.5+33+28+45=113.5(萬元)

(7)1999年再投資退稅額=50÷(1-15%÷2)×15%÷2×40%=1.62(萬元)

(8)2001年再投資退稅額=70÷(1-10%)×10%×100%=7.78(萬元)

2002年被取消先進技術企業稱號，應繳回2001年再投資已退稅額的60%。

繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668(萬元)