47.某糧油公司為增值稅一般納稅人，2002年11月發生以下業務：

(1) 銷售豆油25000公斤，開具增值稅專用發票上注明每公斤銷售額6元;零售豆油500公斤，每公斤零售價6.5元，消費者個人均未索要發票。

(2) 作為節目福利發給本單位職工1000公斤

(3) 受托加工玉米面，收取加工費1800元。

(4) 直接向農民收購大豆一批，收購憑證上注明價款100000元，同時按規定繳納了收購環節農業特產稅12000元，并支付運輸公司運輸費400元，貨已入庫。

(5)月末盤存發現上月購進的免稅農產品霉爛變質，成本50000元(其中含分攤的運輸費用4650元)。

要求：請計算糧油公司當月應納增值稅稅額。

【答案】

(1) 豆油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率，提供加工勞務增值稅適用17%稅率，

銷項稅額 =[25000×6+500×6.5÷(1+13%)+1000×6]×13%+1800×17%= 20653.89+306 = 20959.89(元)

(2) 進項稅額 =(100000+12000)×13%+400×7% -[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7% ]= 14588-(6776.44 + 350) = 7461.256(元)

(3) 本月應納增值稅 = 20959.89 – 7461.256 = 13498.634(元)。

48.甲建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給乙裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設備安裝工程分包給丙設備安裝公司，分包價款為1500萬元。

要求：分別計算甲建筑公司承包此項工程應繳納和應扣繳的營業稅稅額及印花稅稅額。

【答案】

(1) 甲建筑公司應納營業稅稅款=(8000-2000-1500)×3%=4500×3%=135(萬元)

(2) 應扣繳乙裝飾公司營業稅稅款=2000×3%=60(萬元)

(3) 應扣繳乙設備安裝公司營業稅稅款=1500×3%==45(萬元)

(4) 甲建筑公司應納印花稅=8000×0.3‰+2000×0.3‰+1500×0.3‰=3.45(萬元)

49. 某煤礦為增值稅一般納稅人，2002年8月發生以下業務：

(1) 7月簽訂一購銷合同，8月份銷售原煤20噸，每噸不含稅銷售額0.4萬元，銷售洗煤30噸，每噸不含稅價格0.6萬元，原煤加工洗煤的綜合回收率為70%，均已發貨并辦妥托收手續，貨款尚未收到。

(2) 8月簽訂易貨合同以自產洗煤10噸(價格同上)，與建材廠換取基建項目用的建材12萬元;

(3) 6月份簽訂合同，8月份銷售給某煤炭進出口公司出口優質原煤80噸，不含稅銷售額80萬元，貨款已收到。

(4) 購進生產用輔料準予抵扣的進項稅額為3.06萬元，購買采掘設備的修理配件取得專用發票上注明增值稅0.2萬元。

(5) 與原煤同時開采的天燃氣25000立方米。

要求：計算該煤礦8月份應納增值稅、資源稅、印花稅(當地資源稅原煤為5元/噸，天然氣為6元/千立方米)。

【答案】

(1) 應納資源稅=[20+(30+10)÷70%+80]×5=785.71(元)煤礦開采的的天燃氣暫不征收資源稅

(2) 應納增值稅=20×0.4×13%+30×0.6×13%+10×0.6×13%+80×13%-3.06-0.2=11.3(萬元)

(3) 購銷業務所訂合同本月只有一份，即易貨合同。應納印花稅 =(10×0.6+12)萬元×0.3‰=54(元)

50. 甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲和丙企業均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2001年10月三家企業分別發生以下業務：

(1) 甲企業售給丙企業一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續。開具的增值稅專用發票上注明的銷售額300萬元，稅金51萬元。丙企業尚未付款，該貨物由乙企業負責運輸，收取運輸費用0.5萬元，按合同規定，該款項應有丙企業承擔，但是由甲企業代墊運費，甲將臺頭為丙企業的運輸發票，轉交給丙企業，丙企業已將運費付給了甲企業;

(2) 甲企業當月購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得增值稅專用發票上注明的貨物銷售額100萬元，稅金17萬元，貨已入庫。取得乙企業的運輸發票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。

(3) 甲企業從丙企業購進貨物取得專用發票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節前將價值4萬元的貨物發給職工使用，其余價值1萬元的貨物贈送給了乙企業;

(4) 因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元，丙取得的稅務機關開具的進貨退出證明單，退貨手續符合規定;

(5) 甲企業又以現金折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價為18萬元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業于提貨后8天就全部付清了貨款，該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發票;

(6) 丙企業本月銷售給乙企業商品一批，取得含稅銷售額35.1萬元。

要求：根據上述資料，計算甲、乙、丙企業各自應納的增值稅和營業稅。

【答案】

(1) 甲企業應納增值稅為：

當期銷項稅 = 51+1×17%+18×17%-50×0.08×17% = 54.23-0.68 = 53.55 (萬元)

甲企業將購進的貨物贈送，屬于視同銷售行為，而將購進的貨物用于職工福利與個人消費，屬于不得抵扣的進項稅。

當期進項稅 = 17+0.7×7%+0.85-4×17% = 17.22 (萬元)

當期應納增值稅 = 53.55-17.22 = 36.33 (萬元)

(2) 丙企業應納增值稅為：

當期銷項稅 = 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95 (萬元)

當期進項稅 = 18×17%-50×0.08×17% = 2.38 (萬元)

商業企業購進貨物的進項稅額(包括運輸費用)必須在付款后才可抵扣，因此業務(1)的購貨業務不得抵扣進項稅額。當期應納增值稅 = 5.95-2.38 = 3.57 (萬元)

(3) 乙企業應納營業稅為：(0.5+0.8+0.3)×3% = 0.048 (萬元)