55.某企業(yè)2002年度有關(guān)經(jīng)營情況為：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1600萬元，利潤總額200萬元，其中包括：

(1)取得國債利息收入24萬元;

(2)2月1日向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率6%，支付利息1.5萬元;3月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個月，支付利息4萬元;

(3)業(yè)務(wù)招待費用12萬元;

(4)改建廠房12月完工，支付金額50萬元;

要求：根據(jù)該企業(yè)的經(jīng)營情況計算其2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

【答案】本題納稅調(diào)整項目如下

(1)國債利息收入免稅，調(diào)減所得額24萬元;

(2)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=4-60×6%×8÷12=4-2.4=1.6(萬元)

調(diào)增所得額1.6萬元;

(3)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除數(shù)額=1600×3‰+3=7.8(萬元)

超過稅法規(guī)定扣除數(shù)額=12-7.8=4.2(萬元)

調(diào)增所得額4.2萬元;

(4)改建廠房支出屬于固定資產(chǎn)改良支出，支付金額50萬元不得稅前扣除

調(diào)增所得額50萬元;

56. 某建材家居商城2000年實際占用的土地面積為20000平方米，屬于商城的停車廠占地500平方米，擁有房產(chǎn)原值2800萬元，該房產(chǎn)現(xiàn)價評估值為4000萬元。2001年為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)建2500平方米，擴(kuò)建投資額預(yù)計280萬元，于當(dāng)年9月辦理完工驗收手續(xù)，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值為300萬元。原有運(yùn)輸車輛10輛，每輛凈噸位5噸，7月份又購入客貨兩用車3輛，每輛凈噸位2噸，可乘座4人，當(dāng)月投入使用。

要求：請根據(jù)以上資料計算該家居城2001年應(yīng)納的土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅。(當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定該地段土地使用稅5元/平方米;房產(chǎn)稅扣除比率為20%;10座以下乘人汽車每輛稅額200元，載貨汽車每噸稅額60元)。

【答案】

2001年應(yīng)納各種財產(chǎn)、行為稅為：

(1) 應(yīng)納土地使用稅=(20000+500+2500)×5=115000(元)=11.5(萬元)

(2) 應(yīng)納房產(chǎn)稅=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3 = 26.88+0.72 = 27.6(萬元)

(3) 應(yīng)納車船使用稅=10×5×60+(2×60+200×50%)×3÷2=3000+330=3330(元)

57. 張某為自由撰稿人，2001年取得與撰稿有關(guān)收入如下：

(1) 發(fā)表兩篇文章，取得稿酬分別為2000元、4200元;

(2) 12月份一篇小說在當(dāng)?shù)貓蠹埳线B載，期限共3個月，年底獲得部分稿酬3000元;

(3) 2000年出版的小說(已分得稿酬20000元，并已繳納個人所得稅)，2001年又加印取得稿酬60000元。

(4) 被當(dāng)?shù)匾晃幕�組織舉辦的評比活動評為當(dāng)年最受讀者喜愛的作者，獲獎金2000元。

要求：請計算張某2001年應(yīng)納個人所得稅稅額。

【答案】

(1)發(fā)表兩篇文章為兩次所得：

應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)+4200×(1-20%)×20%×(1-30%)=638.4(元)

(2)年底獲得的部分連載稿酬，因作品未連載完，可暫不計算應(yīng)納稅額。

(3)加印稿酬應(yīng)與以前合并為一次：

2001年應(yīng)納稅額=(60000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)

(4)非政府部門頒發(fā)的獎金，應(yīng)正常納稅。

應(yīng)納稅額=2000×20%=400(元)

(5)2001年共納個人所得稅=638.4+6720+400=7758.4(元)

58.南方某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火，產(chǎn)品既有內(nèi)銷又有外銷。2002年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)自營出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，其離岸價格為2500萬元人民幣;

(2)銷售給某外貿(mào)企業(yè)花炮一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1500萬元。另知外貿(mào)企業(yè)將收購的花炮70%外銷，出口離岸價格為900萬元，其余內(nèi)銷。本月售出進(jìn)貨的20%，開具增值稅專用發(fā)票上銷售額共計350萬元，開具普通發(fā)票上注明銷售額58.5萬元。

(3)本月購進(jìn)原材料入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為400元，支付生產(chǎn)自用的水電費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.6萬元，支付產(chǎn)品使用說明書的加工費取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅0.1萬元，銷貨支付承運(yùn)部門的運(yùn)費8萬元(有運(yùn)票)、建設(shè)基金0.4萬元，運(yùn)輸保險費0.01萬元。

(4)另有上期未抵扣完的增值稅12萬元。

要求：

(1)計算禮花廠當(dāng)期應(yīng)納和應(yīng)退的增值稅、消費稅。

(2)計算外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納和應(yīng)退的增值稅、消費稅。

(增值稅退稅率為13%，消費稅稅率為15%)

【答案】

禮花廠當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費稅的計算：

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費品(鞭炮焰火)，增值稅免稅并退稅，消費稅只免稅不退稅。

(2)出口應(yīng)退增值稅的計算：

①當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=2500×(17%-13%)=100(萬元)

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=1500×17%-(400+0.6+0.1+8.4×7%-100)-12= -58.288(萬元)

③免抵退稅額=2500×13%= 325(萬元)

④應(yīng)退增值稅稅額=58.288(萬元)

⑤免抵稅額= 325-58.288=266.712(萬元)

(3)銷售給外貿(mào)部門的花炮應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。

應(yīng)納消費稅稅額=1500×15%=225(萬元)

外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費稅的計算:

(1)外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費品(鞭炮焰火)，增值稅免稅并退稅，消費稅也是免稅并退稅。

①應(yīng)退增值稅=1500×70%×13%=136.5(萬元)

②應(yīng)退消費稅=1500×70%×15%=157.5(萬元)

(2)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)稅消費品(鞭炮焰火)，應(yīng)依法繳納增值稅，但不繳消費稅。

應(yīng)納增值稅=[350+58.5÷(1+17%)]×17% -1500×30%×17%=-8.5(萬元)