第三節(jié) 審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　　審計目標實現(xiàn)的過程(教材P157)

　　注冊會計師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報告有五個環(huán)節(jié)：

　　1.接受業(yè)務委托;(請鏈接教材第8章第1節(jié))

　　(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　(2)具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;

　　(3)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　2.計劃審計工作;(請鏈接教材第8章第2節(jié))

　　(1)在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動;

　　(2)制定總體審計策略;

　　(3)制定具體審計計劃等。

　　3.實施風險評估程序;(請鏈接教材第13章第2、3、4節(jié))

　　(1)了解被審計單位及其環(huán)境;

　　(2)識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險等。

　　4.實施控制測試和實質(zhì)性程序;(請鏈接教材第14章第3、4節(jié))

　　(1)針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施;

　　(2)針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

　　5.完成審計工作和編制審計報告。(請鏈接教材第25、26章)

　　(1)審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項;

　　(2)考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明;

　　(3)匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露;

　　(4)復核審計工作底稿和財務報表;

　　(5)與管理層和治理層溝通;

　　(6)評價所有審計證據(jù)，形成審計意見;

　　(7)編制審計報告等。