第三節 審計抽樣在控制測試中的應用

　　一、樣本設計階段(教材P216)

　　1.確定測試的目標

　　控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平(Y=K/X);

　　2.定義總體與抽樣單元;

　　3.定義誤差構成條件。

　　二、樣本選取階段(教材P219)

　　1.確定樣本規模需要考慮的因素

　　(1)確定可接受的信賴過度風險，如5%或10%;

　　(2)確定可容忍偏差率;

　　(3)預計總體偏差率;

　　2.確定樣本規模(公式計算56個樣本，查表10-8得55個樣本);

　　方法一：樣本量的計算公式如下：

　　注冊會計師可以得出以下結論：

　　①總體實際偏差率超過9.5%的風險為10%;

　　②在可容忍偏差率為7%的情況下，注冊會計師可以做出結論，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，因而不能接受總體;

　　③樣本結果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平(Y=K/X);

　　④注冊會計師應擴大控制測試范圍，以證實初步評估結果;

　　⑤提高重大錯報風險水平，并增加實質性程序的數量;

　　⑥對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。

　　3.分析偏差的性質和原因。

　　【例題4?單選題】在使用樣本量表確定樣本規模時，假定樣本是為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%，下列對風險的描述不正確的是(　　)。

　　A.樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%

　　B.樣本偏差為0說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%

　　C.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受

　　D.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，則說明總體不能接受

　　【答案】D

　　【解析】總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，即總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受。