1.(多選題)
下列關于增值稅計稅銷售額的規定,說法錯誤的有( )。
A.以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售貨物,以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C.現金折扣方式銷售貨物,以扣除折扣額后的金額計算繳納增值稅
D.折扣銷售方式銷售貨物,分別開具發票的,不得從計稅銷售額中扣減折扣額
2.(多選題)
根據增值稅法律制度的規定,一般納稅人購進的下列貨物、服務中,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.購進生產免稅貨物耗用材料所支付的進項稅額
B.購進餐飲服務所支付的進項稅額
C.購進試制新產品耗用材料所支付的進項稅額
D.購進貸款服務所支付的進項稅額
3.(多選題)
甲貿易公司進口一批貨物,關稅完稅價格140萬元,關稅70萬元,該商品消費稅稅率30%,增值稅稅率為13%,則下列表述不正確的有( )。
A.由海關代征增值稅90萬元
B.由海關代征增值稅39萬元
C.進口環節的增值稅由稅務機關直接收取
D.進口環節的增值稅由海關代征
答案解析
1.【答案】ABC。
解析:(1)選項A:以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業務,分別按購銷業務處理;(2)選項B:以舊換新業務中,只有金銀首飾以舊換新,按實際收取的不含增值稅的價款計稅,其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅,不得扣減舊貨物的收購價格;(3)選項C:現金折扣額不得從銷售額中扣減。
2.【答案】ABD。
解析:不予抵扣進項稅額的項目包括但不限于:(1)用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產;(2)非正常損失的購進貨物;(3)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務;(4)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
3.【答案】AC
解析:(1)進口貨物在進口環節繳納的增值稅、消費稅由海關征收;(2)進口海關代征的增值稅=(140+70)÷(1-30%)×13%=39(萬元)。
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